各位朋友們,政府大減稅 ! 小確幸來囉
立法院於107年1月18日三讀通過所得稅法部分修正草案
新制所得稅稅改重點有二個
第一,調高綜合所得稅五項扣除額金額
第二,股利所得課稅,改採合併計稅減除股利可抵減稅額、單一稅率分開計稅二種方式
所得稅率級距也從原來的6級簡化為5級,最高所得稅率由45%調降至40%
新稅制於2019年5月份申報107年所得稅時開始適用
哭哭………5月時荷包又要大失血了XD
以下就是今年要申報107年所得稅重點整理唷,希望能幫助到大家唷
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綜合所得淨額課稅級距(共有5級)
首先來了解一下,綜合所得淨額課稅級距
依據新制,綜合所得淨額分為5個級距,分別為5%、12%、20%、30%、40%
其中綜合所得淨額,是所得總額扣除免稅額、扣除額與特別扣除額後,所計算出來的
公式,所得淨額 = 所得總額 - 免稅額 - 扣除額 - 特別扣除額
108年主要扣除額調整重點(共有5項)
標準扣除額、配偶扣除額、薪資扣除額調、身心障礎扣除額、幼兒學前扣除額調
這5大扣除額金額提高,相對的最後結算的「所得淨額」就會降低
今年申報所得稅時,我想一定會「很有感」XD
舉例說明:
假設甲君單身未婚、無子女、無撫養親屬、無股利所得,107年薪資所得為100萬元
一般免稅額為8萬8,000,標準扣除額為12萬元、薪資扣除額為20萬
經計算甲君綜合所得淨額為59萬2,000元
592,000元=1,000,000(薪資所得)-88,000(一般免稅額)-120,000(標準扣除額)-200,000(薪資扣除額)
此時甲君適用12%所得稅級距課稅,計算出應納稅額為3萬3,240元
33,240元=(592,000 x 12%) - 37,800(累進差額)
股利所得課稅,採2擇1擇優適用
108年起股利所得課稅改採合併計稅減除股利可抵減稅額、單一稅率分開計稅
二種方式,由納稅者擇一進行申報
方式一、合併計稅減除股利可抵減稅額
合併計稅減除股利可抵減稅額,是將股利併入綜合所得總額課稅,並按股利的8.5%計算可抵減稅額
每一申報戶的上限是8萬元,全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額
舉例說明一:
A君107年股利所得40萬元,選擇方式一,股利併入綜合所得總額課稅
經減除免稅額、扣除額後,綜合所得淨額為115萬元(適用12%課稅級距)
計算出應納稅額為10萬200元,再減除股利可抵減稅額3萬4,000元(40萬元 x 8.5%)
則應繳納所得稅為6萬6,200元
舉例說明二(退稅例子):
B君107年股利所得40萬元,選擇方式一,股利併入綜合所得總額課稅
經減除免稅額、扣除額後,綜合所得淨額為53萬元(適用5%課稅級距)
計算出應納稅額為2萬6,500元,再減除股利可抵減稅額3萬4,000元( 40萬元 x 8.5% )
則可退稅為7,500元
方式二、單一稅率分開計稅,股利按28%稅率分開計算
單一稅率分開計稅,是股利按28%稅率分開計算稅額
由納稅義務人與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳
舉例說明:
C君107年股利所得200萬元,選擇方式一,股利併入綜合所得總額課稅
經減除免稅額、扣除額後的綜合所得淨額為680萬元,計算出應納稅額為189萬400元
再減除股利可抵減稅額8萬元( 200萬元 x 8.5% >最高限額8萬元 )
則應繳納所得稅為181萬400元
C君107年股利所得200萬元,選擇方式二,股利按28%稅率分開計算稅額,再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳
C君107年未併入股利所得的綜合所得淨額為480萬元,其應納稅額為109萬元
合併股利所得分開計算稅額56萬元( 200萬元X28% ),則應繳納稅額為165萬元
C君採方式二較為有利,可省下16萬400元的稅金
股利所得課稅,採取何種方式較優?
1、綜合所得稅稅率「較低」的納稅者,股利所得採合併申報有利(即方式一),較為有利
2、股利所得94萬元以下,股利所得採合併申報有利(即方式一),較為有利
3、綜合所得稅稅率「較高」的納稅者(30%以上),股利所得採單一稅率28%分開計稅(即方式二),較為有利
大致上可歸納以上結論,不過每個人的所得、股利所得狀況不同,還是要試算完後
才能了解哪個方式比較有利唷